Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie JGD, przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi, którzy są wspólnikami spółki cywilnej lub prowadzący działalność w formie osobowych spółek handlowych, podlegają opodatkowaniu dochodów pochodzących z tej działalności na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010r., Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) albo na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Polski ustawodawca umożliwił przedsiębiorcom prawo wyboru formy opodatkowania dochodu lub przychodu osiąganego z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, co należy ocenić pozytywnie. Rzeczony wybór pozwala bowiem przedsiębiorcy na spore oszczędności, w zależności od okoliczności konkretnej sytuacji. W niniejszym artykule omówię, w jaki sposób możliwe jest dokonanie zmiany formę opodatkowania dochodu jednoosobowej działalności gospodarczej.
Formy opodatkowania dochodu/przychodu.
Przedsiębiorcy prowadzący w Polsce działalność gospodarczą w ramach JDG oraz spółek cywilnych mogą wybierać pomiędzy następującymi formami opodatkowania:
- Zasadami ogólnymi (mowa tutaj o skali podatkowej, tj. opodatkowaniu w wysokości 12% od dochodu na poziomie do 120.000 zł przy uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku wynoszącej aktualnie 30.000 zł oraz opodatkowaniu w wysokości 32% od kwoty dochodu przekraczającej 120.000 zł),
- Podatkiem liniowym (ustalonym na kwotę 19%),
- Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, (poszczególna stawka ryczałtu jest zróżnicowana w zależności od rodzaju wykonywanej działalności),
- Kartą podatkową (dostępną wyłącznie dla podatników, którzy przed 31.12.2021 r. byli opodatkowani tą formą podatku dochodowego).
Należy wskazać, że zarówno dla podatników opodatkowanych skalą podatkową oraz podatkiem liniowym ustawodawca wprowadza dodatkową opłatę solidarnościową wynoszącą 4% od dochodu przekraczającego kwotę 1.000.000 zł rocznie.
Terminy zmiany formy opodatkowania
Możliwość zmiany formy opodatkowania uwarunkowana jest koniecznością spełnienia 3 warunków:
- Zachowaniem terminu dokonania zamiany opodatkowania,
- Zachowaniem procedury, w ramach której dopuszczalne jest dokonanie zmiany formy opodatkowania,
a w przypadku dokonania zmiany formy opodatkowania dochodu na formę podatku od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
- brak przekroczenia ustalonej wysokości przychodów osiąganej z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ustalonej na poziomie 2.000.000 Euro przychodów w poprzednim roku.
Zmiana formy opodatkowania jest możliwa w następujących terminach:
- do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w roku podatkowym (jeśli pierwszy przychód został osiągnięty w styczniu, to do 20-go lutego) lub do końca roku podatkowego, jeśli pierwszy przychód został osiągnięty w grudniu danego roku podatkowego. (w przypadku dokonania wyboru podatku liniowego i podatku ryczałtowego),
- do 20-go stycznia, jeżeli w poprzednim roku podatnik wybrał kartę podatkową i dokonuje zmiany na inną formę opodatkowania (uwaga, nie jest dopuszczalny powrót do opodatkowania na zasadach karty podatkowej),
- w przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku kalendarzowego/podatkowego wybór formy opodatkowania następuje w czasie składania wniosku owpis przedsiębiorcy do CEIDG.
Forma dokonania zmiany sposobu opodatkowania
W celu dokonania zmiany formy opodatkowania, przedsiębiorca powinien wypełnić formularz CEIDG-1 stacjonarnie w urzędzie miasta lub gminy albo internetowo na dedykowanej stronie zarządzanej przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii pod adresem:
https://www.biznes.gov.pl/pl/e-uslugi/00_0737_00
Konsekwencje Zmiany Formy Opodatkowania
Oczywistą konsekwencją zmiany formy opodatkowania dochodu jest dokonanie zmiany tej formy, która będzie dotyczyła dochodów uzyskanych w roku podatkowym, w którym dokonano zmiany. Jeżeli podatnik nie dokona zmiany formy opodatkowania, to uprzednio wybrana forma będzie nadal obowiązującą w kolejnym roku podatkowym. Jeżeli podatnik jest zadowolony z aktualnej formy opodatkowania, to nie ma konieczności wprowadzania żadnych aktualizacji w tym zakresie.
Zmiana formy opodatkowania może mieć jednak istotne konsekwencje w zakresie ewidencyjnym, w tym składania odpowiednich deklaracji podatkowych do organów Administracji Skarbowej oraz deklaracji składkowych do ZUS.
Podsumowanie
Zmiana formy opodatkowania jest dopuszczalna, a skorzystanie z takiego prawa może okazać się korzystna dla przedsiębiorcy wpływając na wysokość jego opodatkowania. Decyzja w tym zakresie wymaga jednak rozważenia i odpowiedniego przygotowania. Przedsiębiorca musi także pamiętać o konieczności przestrzegania stosownych terminów oraz tego, by stosowny wniosek złożył na odpowiednim, dedykowanym formularzu CEIDG-1. Niedochowanie któremukolwiek z ww. warunków będzie skutkowało brakiem dokonania zmiany formy opodatkowania, a tym samym kontynuowaniem uprzednio wybranej formy.
Mam nadzieję, że ten artykuł będzie przydatny w procesie podejmowania przez Państwa decyzji odnośnie do zmian w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli mają Państwo pytania zachęcam do kontaktu.
